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要從根子上解決上市公司財務造假

標簽 英國 股市 股東 會計 
2014-03-10 10:50:54
來源:你我貸

注冊會計師審計的起源,是由于公司管理者基于自利可能有操縱利潤、虛報業績動機,作為財產所有者的股東為了保護自身利益,委托獨立的審計人員對管理者履行經濟責任的狀況進行審查、鑒證和報告。1845年英國政府在《公司法》規定,股份公司的帳目必須經董事以外的人員審計,防止其營私舞弊,以保護投資者、債權人利益;1853年,蘇格蘭愛丁堡創立了第一個注冊會計師的專業團體---愛丁堡會計師協會,標志著注冊會計師職業的誕生。

注冊會計師審計該對誰負責?當然他首先要對被審計對象負責,這是毫無疑問的,然而,它更應對社會公眾負責,他應該是公正獨立的第三方。

西方有句諺語,“社會公眾是注冊會計師的惟一委托人,注冊會計師是公眾利益的守夜人”,沒有社會公眾投資者對企業真實財務信息的需求,就根本無需注冊會計師審計,一個私營企業的會計信息一般情況下根本無需經過注會審計并向公眾披露。

雖然注會接受被審計單位的委托并向被審計單位收取費用,但他所服務的對象從本質上說卻是社會公眾,他擔負著對社會公眾的責任。由此形成悖論,他要為公眾負責、卻難以從其手里領到報酬,他從被審計單位收取費用、卻要鐵面無私深查其可能造假線索,這是目前上市公司造假難以禁絕的根源。

當然,目前A股市場對上市公司審計有不少法律法規進行約束,但很多約束由于制度不到位或不嚴格,結果是形同虛設。

《公司法》規定,公司聘用、解聘承辦公司審計業務的會計師事務所,依照公司章程的規定,由股東大會或者董事會決定。假若由股東大會決定,由于股東大會采取一股一票和資本多數決原則來決策,股東大會為大股東所控制,這樣注會就只能聽命于大股東,喪失獨立性。而若由董事會來決策,最終結果也仍然是大股東或內部人所操控。

這樣,上市公司聘請會計師事務所并向其支付審計費用,委托人是上市公司的管理人,等于由被審計人自己委托注冊會計師審計。之前有段時期,上市公司時不時就更換不合自己心意的會計師,那些堅持自己客觀意見的事務所顯然更難攬到生意。

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